Déductibilité des cotisations retraite, prévoyance et chômage

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Note : Fiche mise à jour des taux et assiettes applicables au 1er Janvier 2016 - Plafond Annuel de la Sécurité Sociale [12pmss] = 38.616 €uros contre 38.040 en 2015, 37.548 en 2014, 37.032 en 2013, 36.372 en 2012, 35.352 en 2011, 34.620 en 2010, 2.859 en 2009, 2.773 en 2008, 2.682 en 2007, 2.589 en 2006, 2.516 en 2005, 2.476 en 2004, et
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en 2003.

Salariés - Exonération des cotisations.


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Expertise Comptable Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2010 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) :

  • de 58.696 €uros [19% de 8 * 12pmss] sur la totalité.
  • de 9.268 €uros [3% de 8 * 12pmss] en prévoyance.
  • et de 4.634 €uros [1,5% de 8 * 12pmss] en assurance perte d'emploi.


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Expertise Comptable Jusqu'en 2004 et sur option jusqu'en 2008 pour les contrats souscrits avant le 1er janvier 2005, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) calculé sur :

  • la différence entre le montant des cotisations obligatoires AGIRC/ARRCO/AGFF et le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale
  • plafonée à 32.824 €uros [85% de 12pmss] sur la totalité
  • et plafoné à 19% du plafond ainsi définit, soit au plus 6.236 €uros[19% de 85% de 12pmss] en prévoyance.


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Comptable Expertise Pour les contrats souscrits à compter du 1er janvier 2005, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

  • déduction sans limite des cotisations aux régimes légalement obligatoires de base et complémentaires et aux rachats volontaires de cotisations au titre des années d'études,
  • et plafonnement de la déductibilité des cotisations complémentaires obligatoires (y compris participation de l'employeur)
    En matière sociale (au-delà = avantage en nature).

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    Comptable Expertise Retraite à 5% de la rémunération annuelle brute avec un plancher de 1.931 €uros [5% de 12pmss] et un plafond de 9.654 €uros [5% de 5 * 12pmss].
    Prévoyance à 1,5% de la rémunération annuelle brute avec un plancher de 2.317 €uros [6% de 12pmss] et un plafond de 4.634 €uros [6% de 2 * 12pmss].
    En matière fiscale.

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    Comptable Expertise Retraite à 24.714 €uros [8% de 8 * 12pmss]
    Prévoyance à 3% de la rémunération annuelle brute (plafonée à 9.268 €uros [3% de 8 de 12pmss]) majorée de 2.703 €uros [7% de 12pmss].
    Ces plafonds fiscaux sont multipliés par trois la première année de retour en France des expatriées ou d'impatriment d'un étranger.

 

Exploitants agricoles - Déductibilité des cotisations.


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Comptable Expertise Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2008 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, les cotisations de base au régime obligatoire sont déductibles sans limites, et les autres cotisations sont déductibles dans la limite d'un plafond annuel (cotisations obligatoires incluses) :

  • de 8.109 €uros [7% de 3 * 12pmss] pour la retraite.
  • et de 2.703 €uros [7% de 12pmss] par bénéficiaire en prévoyance.

Pour les contrats souscrits à compter du 25 septembre 2003, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

  • déduction sans limite des cotisations aux régimes obligatoires de base et complémentaires
  • et plafonnement de la déductibilité des cotisations de contrats d'assurance groupe à :
       - 10% du bénéfice plafonné à 30.893 €uros [10% de 8 * 12pmss] et majoré de 15% du bénéfice compris entre 38.616 [12pmss] et 308.928 €uros [8 * 12pmss];
       - ou 3.862 €uros [10% de 12pmss]

Le bénéfice est à prendre avant ces cotisations et avant abattement CGA.

 

Autres Travailleurs Non Salariés (et gérants majoritaires) - Déductibilité des cotisations.


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Groupe Expertise Comptable Jusqu'en 2003 et sur option jusqu'en 2010 pour les contrats souscrits avant le 25 septembre 2003, la loi Madelin trouve à s'appliquer
Cette loi permet de faire bénéficier aux travailleurs non salariés des mêmes avantages que les salariés pour leur protection personnelle.
Elle permet de déduire des revenus imposables les cotisations de retraite, de prévoyance (sauf décès payé en capital) et d'assurance chômage, dans la double limite annuelle (cotisations obligatoires incluse) :

  • de 58.696 €uros [19% de 8 * 12pmss] sur la totalité.
  • et de
       - 9.268 €uros [3% de 8 * 12pmss] en prévoyance.
       - 4.634 €uros [1.5% de 8 * 12pmss] en assurance chômage.

Pour les contrats souscrits à compter du 25 septembre 2003, désormais seul le nouveau régime est applicable. Ce régime prévoit :

  • déduction sans limite des cotisations aux régimes obligatoires de base et complémentaires
  • et plafonnement de la déductibilité des cotisations complémentaires
    Retraite au plus élevé de :
       - 10% du bénéfice plafonné à 30.893 €uros [10% de 8 * 12pmss] et majoré de 15% du bénéfice compris entre 38.616 [12pmss] et 308.928 €uros [8 * 12pmss];
       - ou 3.862 €uros [10% de 12pmss]

    Prévoyance :
       - à 2.703 €uros [7% de 12pmss] majoré de 3.75% du bénéfice;
       - plafonné à 9.268 €uros [3% de 8 * 12pmss];
    Chômage au plus élevé de :
       - 1.875% du bénéfice plafonné à 5.792 €uros [1.875% de 8 * 12pmss];
       - ou de 965 €uros [2.5% de 12pmss].
  • Note : Le bénéfice exclut les plus ou moins values de cessions et inclut la partie exonérée en raison de mesure d'aides spécifiques (ZFU, Jeunes Entreprises Innovantes, ...).

 

 

Complément de déduction au titre du PERP.


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Comptable Expertise Groupe La contribution versée sur un PERP est déductible fiscalement par le biais d'un droit à déduction, ce droit est calculé annuellement par couple individuellement avant 2007, et son utilisation peut faire l'objet d'un report sur les 3 années futures.
La limite annuelle de ce droit est fixée à :

  • 10 % des revenus d'activité professionnelle (salaires, BIC, BNC, ...) de l'année précédente, avec un plancher de 3.804 €uros [10% de 12pmss de N-1] et un plafond de 30.432 €uros [10% de 8 * 12pmss de N-1] base avant abattement de 20% avant 2006
  • diminué des versements effectués par ailleurs dans le cadre des régimes complémentaires et supplémentaires de retraite : régimes de base exclus, mais régimes type Madelin, PERCO, PREFON inclus.


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Comptable Expertise Groupe En cas d'arrivée en France d'étranger et/ou de fin d'expatriation de plus de 3 ans, la limite est fixé à 3 fois la limite annuelle.

En contrepartie de la déductibilité des versements à l'entrée, les rentes qui seront versées lors de la sortie seront imposables.

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Notre favori : la fiche technique du PERP sur le site du Gouvernement.

 

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